Проверки налоговой инспекции в году. Может ли налоговая проводить проверки

В 2017 году налоговые органы будут обращать внимание в первую очередь на малый и средний бизнес с оборотами более 100 млн. руб. в год. Все эти компании будут находиться в зоне риска.

На сегодняшний день по каждой проверке заранее установлена сумма доначислений: сколько нужно взять с компании по итогам выездной налоговой проверки.

Со стороны Управлений ФНС в каждом регионе контроль за территориальными инспекциями, выездными проверками и проверяющими инспекторами в 2016 году усилился в разы, поэтому если предприниматель знает о своих нарушениях, ему не стоит сидеть расслабленно в надежде «решить» вопрос на месте с проверяющими. Это связано с тем, что за проверяющими ведется пристальный контроль, у инспекторов неплохие премии не только за взысканные, но и за доначисленные (нарисованные) суммы, налоговики должны выполнять план по сбору налогов в бюджет, и этот план постоянно увеличивается.

Не надейтесь, что проверяющие могут «пожалеть» компанию и начислить суммы к уплате, которые компания «потянет». Проверяющим все равно, что компания обанкротится и сотрудники останутся без работы.

Особое внимание в 2017 году стоит обратить на оптимизацию с помощью контрагентов. Если компания пользуется таким способом, то очень опасно доводить ситуацию до налоговой проверки: выйти сухим из воды не удастся, даже если вам обещают, что контрагент «белый», а директор «адекватный», придет в налоговую и все подтвердит.

С 1 января 2017 года действуют новые правила проведения выездных налоговых проверок. Главное изменение относится к уплате страховых взносов. Теперь проверять уплату взносов будут не фонды, а непосредственно налоговики. На мой взгляд, они будут проводить проверки с большим пристрастием и более профессионально, чем фонды.

Штрафы по налоговым правонарушениям в 2017 году не изменятся, они установлены Налоговым кодексом РФ. Налоговики продолжат совершенствовать администрирование налогов, поэтому суммы доначислений будут расти, а значит и штрафы, которые зависят от суммы доначислений, увеличатся.

В отношении налоговых проверок мораторий до 2018 года на проверки малых предприятий не распространяется. Налоговых проверок нет в Едином реестре проверок, и узнать заранее о них никак нельзя. Это сделано специально, чтобы компания не смогла предпринять действия по уклонению от налоговой проверки. Однако по действиям налоговиков можно заранее понять, что идет преданализ, и сделать вывод, что проверка не за горами.

Плановые проверки проводятся не чаще одного раза в три года, но в некоторых видах деятельности компании проверяют чаще. Это здравоохранение, образование, социальная сфера, теплоснабжение, электроэнергетика, энергосбережение и повышение энергетической эффективности.

Возможны и внеплановые проверки, которые осуществляются по согласованию с органами прокуратуры, за исключением случая, когда проверка осуществляется на основании прямого распоряжения прокурора. По ряду видов государственного контроля и надзора имеются свои особенности проведения внеплановых проверок.

Роспотребнадзор вправе проводить без предупреждения внеплановые проверки компаний, связанных с общественным питанием и продажей лекарств. Результаты проверки должны быть направлены в прокуратуру в течение трех рабочих дней с даты окончания проверки.

В остальных случаях о плановых проверках компания должна быть уведомлена в срок не позже, чем за три рабочих дня до начала проверки. О проведении внеплановой проверки - за 24 часа до ее начала. Исключение составляют случаи проведения проверок по заявлениям граждан или организаций о причинении вреда им, окружающей среде или объектам культурного наследия.

С 1 января 2017 года у компаний государственные органы не вправе запрашивать документы до начала проверки (пп. 8, 9 Федерального закона № 294-ФЗ). Более того, с 1 июля 2016 года проверяющие не вправе требовать документы, которые есть в распоряжении надзорного органа. Например, в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 19.04.2016 № 724-Р проверяющие не вправе требовать: разрешение на строительство, выписки из ЕГРП, ЕГРИП, ЕГРЮЛ и из реестра федерального имущества, сведения из реестра аккредитованных лиц, сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности, сведения из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Указанные сведения могут быть запрошены проверяющими у соответствующих органов государственной власти в порядке межведомственного взаимодействия.

Государственная противопожарная служба МЧС России.

С 16 апреля 2016 года на эвакуационных путях и аварийных выходах запрещается устанавливать устройства, препятствующие эвакуации людей. Это раздвижные и подъемно-опускные двери и ворота без возможности вручную открыть их изнутри и заблокировать в открытом состоянии. Кроме того, это вращающиеся двери и турникеты (Постановление Правительства РФ от 06.04.2016 № 275).

За нарушение этого требования директор будет оштрафован на 15 000 - 20 000 руб., а компания - на 150 000 - 200 000 руб. (ч. 4 ст. 20.4 КоАП РФ).

Проверьте главные и запасные выходы из офисов, торговых залов, производственных помещений, складов. Эвакуационными являются выходы на улицу, выходы из кабинетов в коридор, на лестницу, переходы в смежную секцию здания.

Роспотребнадзор.

Федеральный закон от 3.07.2016 № 277-ФЗ внес изменения в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», дополнив его новой статьей 16.1 «Контрольная закупка».

С 1 января 2017 года Роспотребнадзор будет проводить контрольные закупки, о которых не будут предупреждать компанию. Сделка по приобретению товара или услуги будет сделана в присутствии двух свидетелей или снята на фото и видео. По окончании мероприятия составят акт, а информацию о закупке занесут в Единый реестр проверок. За выявленные нарушения компанию и директора оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 14.4-14.8 КоАП РФ).

Чтобы успешно пройти контрольную закупку, проверьте, соответствует ли ваша продукция санитарным нормам, в порядке ли разрешительные документы. Обратите внимание, что в описании товара должны быть сведения об изготовителе: фирменное наименование, адрес, режим работы.

Для внеплановых проверок в 2017 году появятся новые основания. Так законодатели вводят «индикаторы риска нарушения обязательных требований». Отклонение индикаторов от нормативов может являться основанием для проведения внеплановой проверки или иных мероприятий по контролю. Индикаторами будут служить такие показатели, как, например, частота жалоб на деятельность компании.

В 2017 году предпринимателей ждут как положительные изменения, так и не очень. С 1 января надзорные органы могут проводить проверки без взаимодействия с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Например, к таким мероприятиям относятся: наблюдение за соблюдением обязательных требований при распространении рекламы и при размещении информации в сети и средствах массовой информации.

Другие примеры таких мероприятий:

Плановые (рейдовые) осмотры территорий, акваторий, транспортных средств в соответствии со ст. 13.2 Федерального закона № 294-ФЗ;

Административные обследования объектов земельных отношений;

Исследование и измерение параметров природных объектов окружающей среды (атмосферного воздуха, вод, почвы, недр);

Измерение параметров функционирования сетей и объектов электроэнергетики, газоснабжения, водоснабжения и водоотведения, сетей и средств связи, включая параметры излучений радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств гражданского назначения;

Наблюдение за соблюдением обязательных требований посредством анализа информации о деятельности либо действиях юридического лица и индивидуального предпринимателя, обязанность по представлению которой (в том числе посредством использования федеральных государственных информационных систем) возложена на такие лица в соответствии с федеральным законом;

Другие виды и формы мероприятий по контролю, установленные федеральными законами.

По итогам подобных проверок компании может получить предупреждение, однако госорган может назначить и внеплановую выездную проверку.

Малый бизнес освободили от неналоговых проверок до 31 декабря 2018 года. Мораторий не действует, если в течение последних трех лет у компании были штрафы за грубое нарушение законодательства, приостанавливали ее деятельность, дисквалифицировали ее руководство или аннулировали действие лицензии.

Чтобы подготовиться к проверкам, надо знать основания, согласно которым любой контрольно-надзорный орган может назначить внеплановую проверку. Это может быть жалоба клиента, потребителя, работника или контрагента, неисполнение ранее выданного предписания, угроза жизни или здоровью людей и окружающей среды, нарушение законодательства.

Если при получении предупреждения от надзорного органа вы исправляетесь, исполняете все предписания и оплачиваете штрафы, то вы сможете избежать проверки.

Важно знать свои права и обязанности, а также права и обязанности проверяющих. Необходимо проводить обучение коллектива правильному поведению во время плановых и внеплановых проверок любых контрольных органов. Мы регулярно проводим тренинги для сотрудников некоторых заводов и компаний, а также составляем должностные инструкции и памятки, как должен вести себя каждый сотрудник во время проверки. После такой подготовки проверка не тормозит работу предприятия и сотрудники по незнанию не препятствуют проведению проверки.

Выездная налоговая проверка – это один из способов контроля профессиональной деятельности юридических и физических лиц со стороны Федеральной налоговой службы на предмет отчислений в соответствующие инстанции. Многие предприниматели и предприятия, услышав данное словосочетание, мягко говоря, негативно реагируют на подобные мероприятия и, с одной стороны, их можно понять.

С другой же, при чётком знании своих прав и отсутствии правонарушений бояться здесь абсолютно нечего. Ведь практически весь объём работ, а он бывает довольно внушительным, ложится на плечи самих проверяющих, а от вас понадобится лишь вовремя предоставлять запрашиваемые документы. Но обо всём по порядку.

Основные положения по данному виду контроля

Выездная проверка чётко регламентируется действующим законодательством и, в частности, Налоговым кодексом. В нём прописаны все права и обязанности сторон, ознакомиться с которыми будет весьма полезно всем налогоплательщикам. Итак, первое, что необходимо знать – это то, что проверка может проводиться только при подписанном и утверждённом решении от руководителя или исполняющего обязанности руководителя территориального отделения налоговой, в которой зарегистрирован проверяемый.

• Плановый;
• Внеплановый.

В первом случае камеральная и выездная налоговая проверка в обязательном порядке должна сопровождаться соответствующим уведомлением, отправленным по юридическому или фактическому адресу гражданина, в отношении которого она осуществляется. Срок получения такого уведомления составляет не менее 15 дней. В противном случае любые действия налоговых органов будут незаконными.

Второе, что нужно помнить – это сроки проведения. В действующем Законодательстве определены три основных промежутка времени, в которые могут проводиться подобные мероприятия:

1. В срок до 2 месяцев осуществляются стандартные проверки, если не возникло никаких осложнений и дополнительных обстоятельств.
2. Соответствующая инстанция может продлить срок до 4 месяцев в том случае, если проверяемое лицо имеет несколько обособленных структурных подразделений, каждое из которых имеет собственные активы и баланс.
3. Также срок может быть продлён до 6 месяцев, если речь идёт о крупнейших предприятиях с большим объёмом подотчётной документации, серьёзным запасом активов и разветвлённой структурой управления.

Более 6 месяцев любая проверка не имеет права длиться. На решение о расширении срока также могут повлиять и некоторые другие факторы: форс-мажорные ситуации, появление новых обстоятельств в деле, информация о нарушениях со стороны правоохранительных и других уполномоченных органов. Достаточными будут и основания, построенные потребности в проведении контрольных мероприятий вышестоящими инстанциями. Другими словами, когда имеет место проверка самого контрольного органа теми, кто в этом уполномочен.

Объекты и субъекты проверки

Согласно НК РФ выездная налоговая проверка может применяться к любым лицам, являющимся налогоплательщиками на территории Российской Федерации. Это касается, как юридических лиц и их руководства, так и лиц физических, включая индивидуальных предпринимателей. И если здесь всё однозначно, то вот с документацией, подлежащей проверке, может возникнуть некоторая путаница. Чтобы её избежать, рассмотрим основные виды документов и причины, по которым они могут проверяться.

Итак, выездная налоговая проверка проводится довольно часто в том случае, если есть основания считать, что лицо совершает неправомерные действия в отношении государства. В частности, это могут быть заниженные показатели по НДС, доходам или, наоборот, завышенные цифры по расходам, которые не отражают действительность. Поэтому первое, что проверяется при таких мероприятиях – это первичная документация, накладные, чеки и прочее. Сюда же можно отнести документы, удостоверяющие право собственности имуществом, состоящим на балансе, и подтверждающим факт приобретения.

Так что для беспроблемного прохождения процедуры всегда следует собирать и бережно хранить всю «первичку». Второй документальный блок – это бухгалтерские бумаги. Все сведения о начислениях заработной платы, отпускных, выходных пособий и прочих движениях финансов внутри компании являются ключевыми во время проверки. Также проводится проверка сведённого баланса, статей доходов и расходов компании, заключённых имущественных и финансовых сделок, которые имеют документальное подтверждение.

Выводы и следствия

Итак, мы выяснили, что выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении практически любых лиц, осуществляющих профессиональную или предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Главным требованием при этом является отсутствие нарушений и наличие всей необходимой документации, включая первичную. Если у вас дела приведены в порядок, а данные, указанные в отчётах, соответствуют действительности, бояться нечего.

Единственное, к чему нужно быть готовым – это довольной длительный процесс самой проверки. Но он никоим образом не должен повлиять на работоспособность предприятия.

Несмотря на то, что в Украине продлен мораторий на проверки в 2017 году, он распространяется не на все органы. О том, какие органы имеют право осуществлять государственный надзор и проводить проверки, а какие – нет, читайте в статье . Там же рассказано о том, снят ли мораторий на проверки налоговой в 2017 году.

Из этой статьи Вы узнаете о том, какие существуют виды проверок, в каком порядке госорганы обязаны проводить внеплановые и плановые проверки на 2017 год, и в каком случае предприятие имеет право не допустить проверяющих к проверке.

Виды проверок:

Существуют два основных вида проверок: плановые проверки и внеплановые.

Также выделяют следующие виды налоговых проверок :

Камеральные. Камеральная проверка налоговой инспекции проводится на основании данных из налоговых деклараций, данных системы налогового администрирования и Единого реестра акцизных накладных. Предметом проверки является своевременность подачи налоговой отчетности и своевременность уплаты денежных обязательств.

Документальные. В свою очередь делятся на выездные и невыездные , плановые и внеплановые. Предметом является проверка своевременности и полноты уплаты всех налогов, а также соблюдения валютного и другого законодательства, проводится на основании всей налоговой отчетности, первичной документации, а также документов и налоговой информации других плательщиков налогов (как правило, контрагентов).

Фактические проверки осуществляются по месту фактического осуществления деятельности плательщиком налогов. Предмет проверки составляет: наличие лицензий, свидетельств, ведение кассовых операций, соблюдение законодательства по оформлению наёмных сотрудников.

Плановые проверки 2017: какие правила обязаны соблюдать проверяющие

Если к Вам пришли проверяющие из любого госоргана с плановой проверкой, убедитесь что проверка является законной. Плановая проверка будет законной при соблюдении всех нижеприведенных условий.

• Включение проверки в годовой план.

Плановая проверка должна быть включена в годовой план, который должен быть опубликован на сайте госоргана, который её проводит, до 1 декабря предшествующего года.

• Письменное уведомление о проведении проверки.

О проведении проверки контролирующий орган должен уведомить предприятие не позднее 10 дней до её проведения. Уведомление может быть вручено лично уполномоченному лицу, отправлено по почте или отправлено в электронном виде по электронной почте.

• Наличие полномочий у проверяющего.

У сотрудника госоргана, который проводит проверку должно быть служебное удостоверение, приказ о проведении проверки и направление на проверку, копия которого вручается уполномоченному лицу предприятия.

• Проверяющий обязан расписаться в журнале проверок, если он есть на предприятии.

Установленной формы журнала проверок нет, главное, чтобы он содержал графы для названия проверяющего госоргана, вида проверки, её длительности и подписи проверяющего инспектора.

С помощью журнала можно фиксировать суммарную длительность проверок в течение года, которая согласно с законом не должна превышать 15 рабочих дней для малого бизнеса и 30 дней – для всех остальных предприятий.

• Соблюдение периодичности проведения проверок.

Периодичность проверок зависит от степени риска предприятия. Таких степеней существует три:

Высокая – проверка проводится не чаще 1 раза в два года;

Средняя – не чаще 1 раза в три года;

Незначительная степень риска – не чаще 1 раза в 5 лет.

• Соблюдение длительности проверки

При проведении проверки следите за тем, чтоб её срок не превышал срок, установленный законом: 5 рабочих дней – для малого предприятия с численностью сотрудников до 50 человек и доходом до 10 млн. евро. Для остальных предприятий – не более 10 рабочих дней.

• Оформление результатов проверки унифицированным актом.

Акты осуществления госнадзора имеют установленную законом форму, от которой проверяющие не имеют права отходить.

Внеплановая проверка

Об основаниях для проведения внеплановых проверок во время действия моратория на проверки в Украине Вы уже знаете из статьи «Мораторий на проверки» .

Внеплановые проверки малого бизнеса проводятся в течение двух рабочих дней, а остальных предприятий - в течение 10 рабочих дней.

Перечень оснований для внеплановой налоговой проверки более обширный. Так, внеплановая налоговая проверка проводится в следующих случаях:

1. налоговой инспекцией получена информация о нарушениях плательщика налогов/обнаружены недостоверные данные в налоговых декларациях, если плательщик не подал письменных пояснений и документальных подтверждений на письменный запрос налоговой в течение 15 рабочих дней с момента его получения;
2. налоговая отчетность не подана в установленный срок;
3. подан уточняющий расчет;
4. плательщиком поданы возражения на акт налоговой проверки, в которых он просит о полном или частичном пересмотре результатов проверки и ссылается на дополнительные обстоятельства, не учтенные проверкой;
5. начата процедура реорганизации/ликвидации/банкротства плательщика налогов;
6. на плательщика налогов подана жалоба о не предоставлении покупателю налоговой накладной/акцизной накладной или ошибках в ней, в случае если плательщик не предоставил ответ на запрос налоговой (см. п. 1);
7. на основании решения суда;
8. на основании решения контролирующего органа высшего порядка при пересмотре акта проверки;
9. если получена информация об уклонении от налогообложения зарплаты и других доходов наёмным работникам, в том числе из-за не заключения трудового договора;
10. не подан отчет о контролируемых операциях или документации о трансфертном ценообразовании;
11. не подан уточняющий расчет об исправлении ошибок, обнаруженных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению плательщика;
12. обнаружены расхождения данных в зарегистрированных акцизных накладных и декларациях акцизного налога, поданных плательщиком, торгующим топливом;
13. плательщиком не подана информация для проведения встречной сверки на запрос налоговой в течение 10 рабочих дней с момента его получения;

Ограничения на налоговые проверки в 2017 году в Украине не распространяются на проверки по заявлениям самих плательщиков, а также проводимые в уголовных делах.