Договор на оказание аудиторских услуг образец заполненный. Договор на аудит (образец). Бывает ли проверка обязательной к проведению
в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заказчик », с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Аудитор », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны », заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:- Заказчик поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства по даче заключений по финансовым отчетам Заказчика , а также .
- Срок дачи заключений по финансовым отчетам: . Сроки оказания иных видов услуг: .
- Стоимость оказываемых услуг составляет: рублей.
- Расчеты между сторонами производятся в следующем порядке: .
- Заказчик обязуется:
- предоставлять Аудитору данные по оперативному бухгалтерскому учету, документы, планы, приказы, а также иную необходимую документацию;
- выделять рабочие места для работников Аудитора, шкаф-сейф для хранения документов;
- обеспечить при необходимости присутствие своих материально ответственных лиц, печатание подготовленных Аудитором документов;
- оплачивать оказываемые услуги в соответствии с условиями настоящего договора.
- Аудитор обязуется:
- соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия Заказчика;
- применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства, подкреплять выводы документально;
- не разглашать выявленные в ходе работы или сообщенные ему данные, являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие коммерческую тайну.
- Особые условия по договору: .
- За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством.
- Споры между сторонами разрешаются путем переговоров.
- В случае невозможности разрешения споров мирным путем, они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.
- Настоящий договор вступает в силу с момента подписания, составлен в экземплярах.
ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Заказчик
- Юридический адрес:
- Почтовый адрес:
- Телефон/факс:
- ИНН/КПП:
- Расчетный счет:
- Банк:
- Корреспондентский счет:
- БИК:
- Подпись:
Аудитор
- Юридический адрес:
- Почтовый адрес:
- Телефон/факс:
- ИНН/КПП:
- Расчетный счет:
- Банк:
- Корреспондентский счет:
- БИК:
- Подпись:
Договор № ХХ/10
на оказание услуг по проведению аудиторской проверки (аудита)
г. Тюмень ХХ апреля 2010г.
_______________, именуемое в дальнейшем «Заказчик », в лице _______________, с одной стороны, и _______________,», именуемое в дальнейшем «Исполнитель », в лице _______________, действующего на основании _______________, с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор (далее по тексту «Договор») о нижеследующем:
Предмет Договора
1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязанность оказать услуги по проведению аудиторской проверки (аудиту), а Заказчик обязуется в сроки и в порядке, определенные разделом 4 Договора оплатить стоимость аудиторских услуг.
Для целей настоящего Договора и с учетом требований Федерального закона от 07.08.2001г. № 119-ФЗ и от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее по тексту «Закон») под аудиторской проверкой (аудитом) понимается деятельность Исполнителя по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика с целью выражения мнения о достоверности данной финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
1.2. Исполнитель обязуется провести аудиторскую проверку (аудит) бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика за период его деятельности с 1 января 2007 года по 31 декабря 2009 года.
1.3. Результаты аудиторской проверки (аудита) Исполнитель оформляет аудиторским заключением, передаваемым Заказчику . Окончание аудиторской проверки (аудита) и факт передачи аудиторского заключения Заказчику подтверждаются двусторонним актом приема-передачи оказанных услуг.
1.4. Исполнитель оказывает услуги по проведению аудиторской проверки (аудиту) в течение 2 (Двух) месяцев с момента предоставления всех необходимых документов по письменному запросу Исполнителя .
1.5. Заказчик предоставляет Исполнителю надлежащим образом оформленную бухгалтерскую отчетность по завершению аудиторской проверки, а Исполнитель не позднее 5 (Пяти) рабочих дней обязуется передать аудиторское заключение.
Права и обязанности Исполнителя
2.1. Исполнитель имеет право:
2.1.1. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью Заказчика , а также фактическое наличие любого имущества, указанного в этой документации. Непредставление или какое-либо ограничение доступа к информации со стороны Заказчика рассматривается как ограничение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки (аудита);
2.1.2. получать у должностных лиц Заказчика разъяснения в устной и (или) письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки (аудита) вопросам;
2.1.3. получать по письменному запросу, согласованному с Заказчиком , информацию от третьих лиц, необходимую для составления аудиторского заключения;
2.1.4. самостоятельно определять формы и методы проведения аудиторской проверки (аудита);
2.1.5. для разрешения сложных вопросов, по согласованию с Заказчиком, привлекать на договорной основе к участию в проведении аудиторской проверки аудиторов, работающих самостоятельно, аудиторов, работающих в качестве штатных сотрудников других аудиторских организаций, а также иных необходимых специалистов (экспертов);2.1.6. отказаться от проведения аудиторской проверки (аудита) или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком всей необходимой документации.
2.1.7. в случае несвоевременного предоставления Заказчиком бухгалтерской отчетности и иной бухгалтерской (финансовой) документации, Исполнитель в одностороннем порядке может продлить срок, установленный в п. 1.4. Договора, известив в 5-ти дневный срок Заказчика ;
2.1.8. требовать от Заказчика устранения выявленных нарушений в бухгалтерском учете и составлении бухгалтерской отчетности;
2.1.9 осуществлять иные права, не противоречащие законодательству Российской Федерации.
2.2. Для выполнения условий настоящего Договора Исполнитель обязуется:
2.2.1. оказать услугу по проведению аудиторской проверки (аудиту) финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика руководствуясь Законом, и другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации.
Аудиторская проверка (аудит) производится Исполнителем с использованием первичных документов и иной информации, предоставляемой Заказчиком . Исполнитель не несет ответственности за достоверность предоставляемых Заказчиком первичных документов или иной информации;
2.2.2. в сроки, установленные в п.1.4. Договора оказать услуги по проведению аудиторской проверки (аудиту) и передать аудиторское заключение Заказчику .
Исполнитель составляет аудиторское заключение в соответствии с Правилом (стандартом) №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696;
2.2.3. обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки (аудита), не разглашать их содержание без согласия Заказчика ;
2.2.4. не позднее пяти дней с момента подписания акта приема-передачи оказанных услуг выставить Заказчику надлежащим образом оформленный счет;
2.2.5. исполнять иные обязанности, установленные действующим законодательством Российской Федерации.
Права и обязанности Заказчика
3.1. Заказчик имеет право:
3.1.1. получать от Исполнителя информацию о законодательных и нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы Исполнителя ;
3.1.2. быть осведомленными о предполагаемом использовании Исполнителем привлеченных сторонних специалистов (экспертов, аудиторов) и отказаться от их участия с предоставлением Исполнителю возражений в письменной форме.
3.1.3. осуществлять иные права, не противоречащие законодательству Российской Федерации.
3.2. Для выполнения условий настоящего Договора Заказчик обязуется:
создавать условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, т.е.:
3.2.1.1. оборудовать рабочие места;
3.2.1.2. предоставлять счетную и множительную технику;
3.2.1.3. предоставить телефонную связь;
3.2.1.4. обеспечить иные условия необходимые для полного проведения Исполнителем аудиторской проверки (аудита).
3.2.2. предоставить всю информацию и документацию необходимую для осуществления аудиторской проверки (аудита). Объем и сроки предоставления необходимой информации и документации определяются Исполнителем и уточняются им при необходимости, вплоть до составления аудиторского заключения.
Ответственность за неполное предоставление (непредставление) Заказчиком , требуемых Исполнителем документов для проведения аудиторской проверки (аудита), а также за предоставление искаженной либо недостоверной информации, несет Заказчик . Исполнитель составляет аудиторское заключение на основании представленных Заказчиком документов;
3.2.3. давать по устному или письменному запросу Исполнителя исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и (или) письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки (аудита) сведения у третьих лиц;
3.2.4. в порядке, установленном разделом 4 Договора, своевременно и в полном объеме оплатить стоимость аудиторских услуг.
Оплата Заказчиком стоимости аудиторских услуг осуществляется в том числе, когда выводы Исполнителя указанные в аудиторском заключении не согласуются с позицией работников Заказчика ;
3.2.5. оперативно устранять выявленные Исполнителем в ходе аудиторской проверки (аудита) нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Ответственность за исправление бухгалтерской отчетности и обнаруженных в ходе аудиторской проверки (аудита) каких-либо ошибок и нарушений законодательства в совершенных операциях или записях несет Заказчик ;
3.2.6. не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки (аудита); 3.2.7. исполнять иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации.
Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов
4.1 Стоимость аудиторских услуг, по Договору, устанавливается исходя из количества и стоимости человеко-часов затраченных специалистами Исполнителя . Стоимость 1 человеко-часа составляет _______________ (_______________) рублей (НДС нет).
4.2. Стоимость аудиторских услуг определяется на основании табеля учета рабочего времени, полписываемого Сторонами. НДС не предусмотрен в соответствии со ст.346.11 п.2 НК РФ.4.3. Заказчик оплачивает Исполнителю стоимость аудиторских услуг в следующем порядке:
4.3.1. в течение 10 (десяти) календарных дней после выставления Исполнителем счета путем перечисления на расчетный счет Исполнителя _______________ (_______________) рублей, в виде аванса;
4.3.2. окончательный расчет производится в течение 5 (пяти) календарных дней после выставления Исполнителем Заказчику счета.
4.4. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из Сторон не отвечает, Заказчик возмещает Исполнителю фактически понесенные им расходы.
5. Конфиденциальность
5.1. Исполнитель и Заказчик гарантируют конфиденциальность отношений друг с другом.
5.2. Стороны обязуются хранить в тайне существование и содержание настоящего Договора, а также любую информацию и данные, предоставленные каждой из Сторон в связи с настоящим Договором, не раскрывать и не разглашать в общем и в частности факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия одной из Сторон Договора, за исключением случаев предусмотренных законодательством РФ.
5.3. В случае разглашения Исполнителем
или иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, Заказчик
или Исполнитель
вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков. Под разглашением в смысле настоящего пункта понимается:
демонстрация документов, их частей и извлечений, информации, изложенной в
них в устной и/или письменной форме, в том числе и с использованием
технических приемов и средств.
6. Форс-мажорные обстоятельства
6.1. Если в процессе выполнения условий Договора возникли
обстоятельства, объективно препятствующие выполнению Исполнителем
своих
обязательств (пожары, стихийные бедствия, принятие законодателем ограничительных норм права и т.п.), то срок, установленный п.1.5. Договора, может быть продлен на период действия данных обстоятельств. Если указанные в настоящем пункте обстоятельства продолжаются более месяца, то
Заказчик
имеет право отказаться от выполнения условий Договора. При этом Заказчик
обязан возместить Исполнителю
фактически понесенные расходы. 6.2. В случае наступления форс-мажорных обстоятельств, при условии выполнения Исполнителем
работы полностью, Заказчик обязан оплатить проделанную Исполнителем
работу в порядке и в размере, предусмотренном настоящим Договором.
Ответственность Сторон
7.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязанностей по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.
7.2. Исполнитель несет ответственность перед Заказчиком по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда в результате непреднамеренной профессиональной ошибки, допущенной Исполнителем при осуществлении профессиональной деятельности в течение срока действия Договора в случае, когда совершение ошибки установлено судом.
7.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковые явились следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с настоящим Договором и действующим законодательством РФ.
7.4. Уплата неустойки, а также возмещение убытков не освобождает Стороны от исполнения своих обязательств.
7.5. Во всем, что не предусмотрено Договором, за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Порядок разрешения споров
8.1. В случае возникновения разногласий Стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров в срок не более 20 (Двадцати) дней с момента отправления требования в письменной форме об урегулировании спорного вопроса.
8.2. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникшие в связи с исполнением данного Договора, будут разрешаться в порядке, установленном действующим законодательством РФ.
9.1. Во всем, что не предусмотрено Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ, в том числе Федеральным законом от 07.08.2001г. № 119-ФЗ и от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
9.2. Настоящий Договор, как документ, является конфиденциальным. Условия
работы с ним и хранения должны соответствовать разделу 5 Договора.
9.3. Все дополнения и изменения к Договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами.
9.4. Договор вступает в силу со дня его подписания и действителен до момента исполнения Сторонами взятых на себя обязательств.
9.5. Договор составлен в двух экземплярах, на русском языке, по одному для каждой из Сторон.
10. Юридические адреса и подписи Сторон
10.1. Адреса и расчетные счета Сторон
10.2. Подписи Сторон
ДОГОВОР № _________________
на оказание аудиторских услуг
г. Санкт-Петербург «___» _________ 20__ г.
Телефонный аппарат для обеспечения возможности вести местные и междугородные телефонные переговоры по вопросам, связанным с аудитом;
Технические средства (копировальный аппарат, принтер, сканер) необходимые для проведения Аудита;
Доступ к Глобальной сети Интернет;
Доступ к системе автоматизации бухгалтерского учета;
Транспортное обслуживание для осуществления обязанностей по настоящему договору.
3.14. Назначить уполномоченное лицо, которое вправе направлять в адрес Аудитора документы по требованию Аудитора.
3.15. В полном объеме предоставить Аудитору для выполнения процедуры, предусмотренной пунктом 2.5. настоящего Договора, документ (например, годовой отчет, проспект эмиссии или другой документ), содержащий помимо аудиторского заключения Аудитора прочую информацию.
3.16. Представить Аудитору сведения об изменении своего фактического местонахождения, банковских реквизитов организации, смене единоличного исполнительного органа в срок не позднее 5 (Пяти) дней со дня соответствующего изменения.
4. Права Аудитора
Аудитор имеет право:
4.1. Самостоятельно определять формы и методы аудита, по своему усмотрению осуществлять подбор специалистов для проведения аудита;
4.2. Исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово - хозяйственной деятельностью Клиента, а также проверять фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
4.3. Получать у уполномоченных работников Клиента разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам. Аудитор будет исходить из того, что предоставленная ему таким образом информация достоверна;
4.4. Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудита информацию напрямую от третьих лиц, банков и государственных органов с согласия Клиента. Аудитор будет исходить из того, что предоставленная ему таким образом информация достоверна;
4.5. Привлекать на договорной основе к участию в аудите иных специалистов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах , с соблюдением требований действующего законодательства Российской Федерации .
5. Права Клиента
Клиент имеет право:
5.1. Получать от Аудитора обоснования замечаний и выводов Аудитора, а также информацию о членстве Аудитора в саморегулируемой организации;
5.2. Контролировать обеспечение Аудитором сохранности документов, получаемых и составляемых им в ходе аудита, и неразглашения их содержания без согласия Клиента, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
5.3. В любое время проверять ход и качество услуг, оказываемых по настоящему Договору Аудитором, не вмешиваясь в его деятельность.
6. Стоимость услуг по договору и порядок их оплаты
6.1. Общая стоимость услуг Аудитора по настоящему Договору составляет 1 135 050 (Один миллион сто тридцать пять тысяч пятьдесят) рублей 00 коп., в том числе НДС (18%) в размере 173 143 рублей 22 копеек. Стоимость промежуточного этапа аудита – 567 525 (Пятьсот шестьдесят семь тысяч пятьсот двадцать пять) рублей 00 коп., в том числе НДС (18%), стоимость заключительного этапа – 567 525 (Пятьсот шестьдесят семь тысяч пятьсот двадцать пять) рублей 00 коп., в том числе НДС (18%).
6.2. Оплата услуг Аудитора осуществляется путем перевода причитающихся ему сумм на указанный банковский счет, согласно счету, выставляемому Аудитором по каждому этапу аудита.
Счет оплачивается Клиентом в следующем порядке:
· 50 % (Пятьдесят процентов) от общей суммы счета не позднее 5 (Пяти) рабочих дней со дня выставления счета за соответствующий этап аудита;
· 50 % (Пятьдесят процентов) от общей суммы счета не позднее 5 (Пяти) рабочих дней после даты подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг за соответствующий этап аудита.
В течение 5 (Пяти) дней после подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг Аудитор предоставляет Клиенту счет-фактуру на оказанные услуги.
6.3. Стороны подписывают акт сдачи-приемки оказанных услуг в течение 10 (Десяти) дней после передачи Аудитором Клиенту аудиторского заключения (отчета). Если в указанный срок Клиент не подпишет акт и не направит Аудитору аргументированную претензию о нарушениях Аудитором условий договора, либо действующего законодательства, факт оказания услуг подтверждается односторонним актом Аудитора. Второй экземпляр одностороннего акта приема-передачи оказанных услуг направляется Клиенту.
7. Ответственность Сторон
Банковские реквизиты:
р/счет 40702810300010000860
в Центральном филиале АБ «РОССИЯ»
к/счет 30101810400000000132
Поскольку аудиторская деятельность является предпринимательской, то отношения аудиторской организации (индивидуального аудитора) и экономического субъекта оформляются гражданско-правовым договором - договором возмездного оказания услуг (ДВОУ).
Договор на оказание аудиторских услуг - это официальный документ, регламентирующий взаимоотношениямежду аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее клиентом. По договору исполнитель - аудитор - обязуется оказать услуги, т.е. совершить определенные действия, а заказчик - аудируемое лицо - оплатить эти услуги. Таким образом, этот документ подтверждает и фиксирует официальное и юридическое согласование интересов двух сторон.
Структура и содержание договора на оказание аудиторских услуг. Договор на оказание аудиторских услуг состоит из следующих разделов: предмет договора (проведение проверки или оказание сопутствующих аудиту услуг); права и обязанности сторон; ответственностьсторон при расторжении договора и условия расторжения договора; порядок сдачи работы; расчеты по договору; дополнительные условия;юридические адреса и банковские реквизиты сторон.
В договоре указывается: своевременность выполнения работ по договору; сохранность документации; права заказчика во время выполнения работ; содействие заказчика; конфиденциальность полученной сторонами информации; ответственность аудитора (аудиторской организации) за ненадлежащее качество аудита; приемка заказчиком работы, выполненной аудитором (аудиторской организацией); качество работы; сроки обнаружения надлежащего качества результатовработ; права на результаты интеллектуального творчества. В тексте договора целесообразно оговорить условия, когда аудиторская организация (индивидуальный аудитор) может выдать отрицательное аудиторское заключение или отказаться от его выдачи, а также указать сроки представления клиентом документов для проведения проверки. Договор считается заключенным с момента его подписания, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным пунктам и условиям договора.
Специфика ДВОУ связана с порядком исполнения договора, оплатой услуг, последствиями невозможности достижения результатов работы, обязательствами сторон при одностороннем отказе от исполнения договора.
В процессе выполнения договора аудиторы должны поддерживать постоянные контакты с руководством проверяемого субъекта хозяйствования . Учитывая значение взаимопонимания аудитора и клиента, этому вопросу посвящен специальный стандарт аудиторской деятельности и ряд статей Кодекса этики аудитора.
Аудитор постоянно знакомит руководство организации с ходом проверки, обращается за дополнительными разъяснениями и знакомит с документами, получаемыми от третьих лиц.
Взаимодействие в процессе проведения проверки предусматривает понимание руководством субъекта мнения аудитора, которое он выражает в заключительном документе.
4.5. Планирование аудиторской проверки
Назначение планирования аудита. Планирование аудита является начальной стадией проведения аудиторской проверки, котораяначинается до написания письма-обязательства и заключения договора с клиентом. Планирование аудита регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, в ред. постановлений Правительства РФ от 7 октября 2004 г. № 532, от 16 апреля 2005 г. № 228) и проводится с целью получения необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета, отчетности и эффективности функционирования системы внутрифирменного контроля; определения содержания, времени проведения и объема контрольных процедур, подлежащих выполнению. Оно позволяет обеспечить эффективную и экономически оправданную аудиторскую проверку.
Принципы планирования. При планировании проверки наряду с соблюдением общих принципов аудита должны соблюдаться и его частные принципы, к которым относятся:
комплексность - обеспечение взаимопроверки и согласование всех этапов планирования от предварительного до составления общего плана и программы аудита;
непрерывность - установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделеннымна отдельный баланс);
оптимальность - вариантность планирования для возможного выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита.
Этапы планирования аудита. Специфика деятельности аудируемой организации, сложность работы, а также ограниченность проверкиво времени требуют определения четкой последовательности этапов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами.
На основе предварительной проверки аудиторская организация разрабатывает общий план аудиторской проверки, который становится неотъемлемой частью договора, и определяет с согласия заказчика допустимый уровень аудиторского риска, существенности и аудиторской выборки.
Аудиторская организация должна достичь достаточного понимания деятельности проверяемого экономического субъекта в отношении как основной, так и инвестиционной деятельности, прочих (внереализационных) операций.
Для этого необходимо оценить влияние внешних и внутренних факторов .
Общеэкономические факторы
Отраслевые факторы
Индивидуальные факторы
Факторы, связанные с особенностями экономической деятельности
Финансовые факторы
Нормативные правовые факторы
Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.
Общий план аудита - это руководство по осуществлению программы аудита. В нем рекомендуется предусмотреть: конкретные области, подлежащие изучению; формирование аудиторской группы, ее численность и квалификацию специалистов, привлекаемых к проведению проверки; распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудиторской проверки; бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита; предполагаемые сроки работы группы; инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также с положениями общего плана аудита; разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур; контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита.
Программа аудита . Программа аудита составляется на основе общего плана аудита, является его детальным развитием и представляет собой перечень процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита. Она включает в себя цели и задачи по каждому участку проверки, характер и методы проверки, распределение и закрепление обязанностей между проверяющими аудиторами, сроки выполнения работ, уровень ответственности и оплаты труда аудиторов, форму и порядок оформления результатов аудита. Фактически программа аудита служит инструкцией для аудиторов и средством контроля качества работы для руководителей аудиторской организации.
Программу аудита составляют в виде программы тестов средств контроля (перечня процедур для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета) ипро граммы аудиторских процедур по существу (перечня процедур для сбора информации непосредственно об оборотах и остатках на счетах). Для процедур по существу аудитор должен определить, какие разделы бухгалтерского учета необходимо проверить, и по каждому из них составить программу аудита.
Договор на проведение аудита является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения между аудиторской организацией и предприятием. Данный договор не отличается от обычных договоров. Как и другие договоры, он юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон. В то же время договор на аудит имеет и существенное отличие от других видов договоров.
Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый или долгосрочный характер. При заключении договора на длительный срок его предметом могут выступать одновременно услуги по проведению аудита, а также сопутствующие аудиту услуги.
Когда договору предшествует письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, в тексте договора излагается описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон.
В договоре раскрываются следующие основные аспекты и существенные условия.
1. Предмет договора на оказание аудиторских услуг.
2. Условия оказания аудиторских услуг - цель оказания аудиторских услуг и объекты аудита, сроки и этапы оказания аудиторских услуг, ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых оказываются аудиторские услуги.
3. Права и обязанности аудиторской организации - необходимость неукоснительного соблюдения требований законодательства Российской Федерации, самостоятельного определения форм и методов аудиторской проверки; возможность проверки любой документации предприятия, необходимой для проведения аудита, доступа в систему компьютерной обработки данных, получения по письменному запросу необходимой для осуществления аудиторской проверки информации от третьих лиц, отказ от проведения аудиторской проверки или отказа от выражения мнения о достоверности проверяемой отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления предприятием необходимой документации, обращения к стороннему консультанту или эксперту в случае появления такой необходимости, требование обеспечения сохранности документов, получаемых и ходе аудиторской проверки, и неразглашения их содержания поз согласия собственника и т. п.
4. Права и обязанности проверяемого предприятия - необходимость создания аудиторам условий для своевременного и полного проведения проверки и оказания услуг, предоставления им всей необходимой документации, обеспечения доступа в систему компьютерной обработки информации, а также выдачи по
и запросу аудиторов разъяснений и объяснений в устной и письменной форме, получения от аудиторских организаций информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, в том числе являющихся основаниями для аудиторских замечаний и выводов, оперативного устранения выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, запрета любых действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки и т. п.
5. Стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг.
6. Ответственность сторон и порядок разрешения споров. Дополнительно по желанию сторон в текст договора могут
быть включены: примерный календарный план оказания аудиторских услуг и состав группы аудиторов, общая характеристика применяемых методов проведения проверки, уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемый при проведении аудита, порядок оплаты дополнительных расходов, возникающих в ходе оказания аудиторских услуг, и т. п.
В договоре должны быть указаны номер и дата выдачи лицензии на право осуществления аудиторской деятельности, а также орган, выдавший лицензию аудиторской организации.
Пример письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита, приведенный в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»
Бланк Официальное наименование
или угловой штамп экономического субъекта,
аудиторской организации ФИО и должность отвест-
венного лица
Исходящий № [...],
дата подписания
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Глубокоуважаемый [ . . . ] !
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности [наименование экономического субъекта] .
Согласно действующим положениям и нормам аудита, проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за [период, за который проводится аудит].
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации [указываются законодателвные и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятелвноств и порядок составления финансовой (бухгалтерской) отчетности]. Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности [наименование экономического субъекта] за [данный год или
иной отчетный период] во всех существенных аспектах. В ходе аудита будет также проверена деятельность [переченв филиалов, подразделений и дочерних фирм экономического субъекта, подлежащих аудиту]. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению [переченв].
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита.
Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа [наименование экономического субъекта/ за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства [наименование экономического субъекта] письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является, согласно принятым в аудите нормам, основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых [наименование аудиторской организации]. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответ
ствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации [подпись, ФИО, долж
ность, дата]
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа экономического субъекта
[подпись, ФИО, должность, дата]