Заявление на право применения патентной системы налогообложения. Патентная система налогообложения, что это такое и как ее применять для ип

Патент для ИП - это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2019 год, и как рассчитать стоимость патента.

Какой бизнес разрешён для патента

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения - это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим - ЕНВД.
Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Сколько стоит патент

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах - УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.

То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2019 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области - 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.

Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение - купить или не купить патент для ИП на 2019 год - надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента - г. Москва.

Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Пример расчёта

Чтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным , разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте парикмахеру в Москве сроком на 6 месяцев. Указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности - парикмахерские и косметические услуги.

9900 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента;
19800 рублей не позднее срока окончания действия патента.

Если разделить 29700 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4950 рублей в месяц. Вполне посильная сумма, которую московский парикмахер может заработать за день. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.

Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.

Пример:

Стоимость патента на полный 2019 год для парикмахера в Москве составляет 59 400 рублей. Плюс надо заплатить за себя из расчёта: 36 238 + (990 000 - 300 000) * 1%) = 43 138 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 59 400 + 43 138 = 102 538 руб.

Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 700 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 102 000 рублей. Кроме того, на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.

Считаем сумму взносов с дохода 1 700 000 рублей на УСН 6%: 36 238 + (1 700 000 - 300 000) * 1%) = 50 238 рублей. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 102 000 - 50 238 = 51 762 рублей надо доплатить. Итого, вся сумма для уплаты в бюджет парикмахером на упрощенке составит 102 000 рублей (50 238 руб. взносы плюс 51 762 руб. остаток налога).

Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 700 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 700 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.

Налоговые каникулы

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

Все подробности о работе в рамках налоговых каникул, а также базу некоторых региональных законов вы можете найти в .

Как купить патент

Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности . Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.

Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.

Кроме того, виды патентов для ИП на 2019 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.

Сколько действует патент

ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия - один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.

Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой - надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.

Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от );
объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
бухучет вести необязательно;
можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

Кто не сможет перейти на ПСН

Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.

Полностью или частично?

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

Алгоритм для перехода на патент

ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
- в ходе личного визита;
- через представителя (по доверенности);
- направить почтой;
- через интернет.

ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

Почему ФНС может отказать в патенте

Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

Передумали?

Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.

Время перехода

Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.

«Нет» УСН, «да» ПСН

Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Как известно, одной из самых выгодных систем налогообложения для бизнесмена является патентная. Однако как ИП перейти на патент, если изначально он предпочел другой вариант?

Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей могут быть различными. Особенности данной организационно-правовой формы заключается в том, что у индивидуального бизнесмена есть возможность выбрать для себя наиболее подходящий вариант. Таким образом, работая на себя, можно свести к минимуму отчетность перед налоговыми органами. К примеру, если предприниматель выбрал для себя патентную систему, он не обязан предоставлять сотрудникам ФНС массу отчетов. Что касается выплаты самих налогов, то тут тоже можно сэкономить, так как патент дает возможность избежать лишних выплат.

Для индивидуальных бизнесменов существует несколько видов налогообложения. Самым сложным и затратным является ОСНО, то есть общая система, при которой необходимо вести множество бухгалтерских документов и платить налоги с каждой заработанной копейки. Данный вид налогового режима устанавливается по умолчанию, если бизнесмен во время регистрации не изъявит желания перейти на какую-либо другую систему.

У ИП есть возможность начать работу сразу с патентной системой, упрощенкой, ЕНВД либо ЕСХН, если речь идет о фермерах. Однако нужно учесть порядок перехода на патентную систему налогообложения, то есть это возможно сделать в момент регистрации ИП в налоговой инспекции. Если проигнорировать этот момент, в большинстве случаев приходится ждать до окончания года. Именно тогда наступит новый налоговый период, с которого и можно осуществить переход на новую систему налогообложения.

При необходимости индивидуальный бизнесмен может выбрать сразу несколько налоговых режимов. Для каждого вида деятельности разрешается использовать разные системы. При этом бизнесмен должен понимать, что если он совмещает патент и УСН, он должен будет предоставлять отчеты в налоговую по тому виду деятельности, где используется упрощенка.

Особенности ПСН

Использование патентной налоговой системы стало доступно с 1 января 2013 года, когда данный режим пришел на смену упрощенной системе на основе патента. Данный тип налогообложения может быть использован исключительно индивидуальными бизнесменами. Более того, тип деятельности ИП должен быть включенным в список из Налогового кодекса. Всего патент допустим для 47 видов бизнеса. Сюда можно отнести розничную торговлю в небольших помещениях, сдачу в аренду личного жилья, услуги парикмахера и косметолога, выполнение ремонтных работ, репетиторство и др.

Особенностью патентного режима налогообложения является минимальное количество отчетов, которые необходимы для работы. Кроме Книги учета доходов, от предпринимателя ничего не требуется. Использование кассовых аппаратов для бизнесменов, работающих на патенте, не является обязательным условием. Однако, если предпринимательская деятельность направлена на оказание услуг населению, необходимо выписывать чеки. Если бланк строгой отчетности не будет выдан, это считается строгим нарушением и может повлечь за собой большой штраф.

Отличительной чертой индивидуального бизнесмена, использующего ПСН, является то, что предприниматель освобождается от выплат многих налогов. В их число входит налог на добавленную стоимость, доходы физических лиц и имущество, если таковое используется в коммерческих целях. Патент приобретается на срок до 1 года. Таким образом, покупая данный документ, предприниматель выплачивает фиксированную сумму, которая попадает в казну.

Приобретенный патент действует всего в одном регионе. Если предприниматель собирается вести свою коммерческую деятельность в нескольких субъектах Российской Федерации, ему необходимо пройти процедуру регистрации в каждом из них.

Многие предприниматели сравнивают патентную систему налогообложения с упрощенной. Здесь действительно очень много общего. Разница заключается разве что в том, что при использовании патента выплачивается фиксированная сумма от предполагаемого налога, а при упрощенке бизнесмен должен выплатить в казну процент от реального дохода. Плюс ко всему, ПНС освобождает предпринимателя практически от всей отчетности.

При упрощенном режиме налогообложения разрешается значительно снизить размеры налоговых взносов. Это возможно за счет страховых взносов за себя и наемных сотрудников. При использовании ПНС такого преимущества нет. Исходя из этого, можно отметить, что переходить на патентную систему стоит лишь в том случае, если бизнесмен уверен в том, что его предпринимательская деятельность будет приносить хорошую прибыль.

Вернуться к оглавлению

Как перейти на ПСН?

Если индивидуальный бизнесмен при регистрации не указал никакой тип налогового режима, автоматически ему будет установлена ОСНО. С этого вида налогообложения можно перейти на то, что более выгодно и удобно, то есть патент в любой момент налогового периода, не дожидаясь начала календарного года. Аналогичная ситуация с теми предпринимателями, которые собираются перейти на патент с УСН.

Что касается того, как перейти на патентную систему налогообложения, важно учесть, что переход ПСН необходимо осуществить не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты начала работы по данному режиму. Этого времени сотрудникам налоговой службы будет достаточно для того, чтобы все оформить и выдать предпринимателю документ.

Как правило, сотрудники налоговой инспекции рассматривают документы для перехода индивидуального бизнесмена на патентную систему 5 рабочих дней. После этого предприниматель может прийти в отделение ФНС, куда подавались документы, чтобы получить одобренный документ либо отказ. Последний вариант не исключается, хотя подобного развития событий быть не должно, если ИП соблюдены все правила перехода и требования российского законодательства. Чаще всего отказы предприниматели получают из-за несоответствия рода деятельности перечню разрешенных. Также бизнесмен может указать в заявлении некорректный срок действия патента, к примеру, больше года, что тоже является ошибкой.

Не допускается использование ПСН, если предпринимательская деятельность приносит доход более 60 млн рублей в год, и число сотрудников превышает 15 человек.

Более того, патент невозможно применить для тех бизнесменов, которые заключили договор товарищества либо доверительного управления. Если ничего подобного за ИП замечено не было, можно подавать документы для получения патента.

Для того, чтобы начать работать по новой системе, необходимо предоставить сотрудникам ФНС только заявление, заполненное по определенной форме. Бланк можно взять в ближайшем отделении ФНС.

Вернуться к оглавлению

Как отказаться от упрощенки в пользу патента?

Если в процессе ведения свой предпринимательской деятельности бизнесмен принял решение окончательно перейти на ПСН, то он теряет свое право на использование упрощенной системы. Стоит заметить, что при желании, у предпринимателя есть возможность совмещать два этих режима. Если такой необходимости нет, потребуется полностью рассчитаться по УСН. Речь идет о полном расчете и выплате всех налоговых задолженностей перед государственной казной. Если нужная сумма не будет своевременно выплачена, предпринимателю могут отказать в выдаче патента.

Индивидуальный бизнесмен обязан сообщить о своем намерении прекратить использование упрощенного режима налогообложения в течение 15 дней. После оформления всех документов и соблюдения всех формальностей, предприниматель теряет свое право на использование УСН. Снова получить его можно лишь с нового налогового периода, то есть с начала календарного года.

Патентная система налогообложения появилась в России сравнительно недавно — с 2013 года. В данной статье мы попробуем разобраться с основными нюансами применения патентной системы налогообложения.

ПСН: суть и виды деятельности

Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, пошив меховых изделий и т.д.

Более подробно о режимах ЕНВД для различных сфер бизнеса читайте в рубрике .

Переход на патентную систему налогообложения

Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

С 29.09.2017 применяется новая форма заявления, скачать ее можно .

В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте .

С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.

Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:

Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения. Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.

Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.

Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.

Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель на патенте уплачивает взносы на пенсионное страхование в размере 20%, которые он начисляет на фонд оплаты труда своих сотрудников. Взносы на социальное и медицинское страхование перечислять не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений. В случае осуществления розничной торговли, услуг общепита и сдачи помещений в аренду уплачиваются страховые взносы за работников по общим тарифам.

Кроме взносов за сотрудников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Стоимость патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов.

Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Налоговый учет при патентной системе налогообложения

Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.

ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.

Когда предприниматель может потерять право на использование патента

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

количество персонала стало больше 15 человек;
полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.

См. также .

Плюсы и минусы ПСН

Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
Возможность не уплачивать страховые взносы на социальное и медицинское страхование, начисляемые на фонд оплаты труда своего персонала. Правда, эта льгота не касается тех предпринимателей, которые заняты в сфере общественного питания, сдачи помещений в аренду и торговли в розницу.
Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.

Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м, что меньше, чем при ЕНВД, в 3 раза.
Цена патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН и ЕНВД.

Итоги

Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье .

Идеальным решением для индивидуальных предпринимателей с целью снижения налоговой нагрузки и упрощения ведения учета будет переход на патент. Это специальный вид налоговой системы, который предусмотрен исключительно для ИП, и юридические лица его применять не могут.

Переход на патент: условия применения

Как ИП перейти на патент

Подавать заявление установленного образца следует в ИФНС по месту ведения деятельности. При этом подача заявления производится не позже, чем за 10 дней до того, как начнется деятельность, по которой оформляется патент. В течение 5 рабочих дней будет произведена регистрация, и ИП получит документально оформленный бланк, с подтверждением применения патентной системы налогообложения. Начало действия режима не привязано к началу года. Оформить заявление о переходе на ПСН можно на любую календарную дату. Срок действия патента в любом случае будет ограничен концом года, в котором подано заявление на регистрацию.

От того, в какой момент оформлен патент, зависят сроки оплаты.

Если срок действия патента до 6 месяцев, то оплачивать его нужно всей суммой 1 платежом до окончания срока действия.

При сроке патента от 6 месяцев до года оплата производится 2 платежами:

первый в размере 1/3 суммы не позже 90 дней по календарю от начала действия патента;
второй - 2/3 суммы не позже срока действия.